סעיף 46: כל מה שצריך לדעת על תרומה מוכרת למס

מי שתורם לעמותה בישראל שומע כמעט תמיד את אותה שאלה: "יש לכם 46?". מאחורי המספר הזה עומד אחד הכלים החשובים בעולם העשייה החברתית, הטבת מס שמחזירה לתורם חלק מהתרומה ומעודדת אנשים ועסקים לתמוך במוסדות ציבוריים.

במדריך הזה ריכזנו את מה שחשוב לדעת על סעיף 46, גם לתורמים שרוצים לדעת כמה יקבלו בחזרה, וגם ליזמות וליזמים חברתיים שמגייסים כסף למיזם ושומעים את השאלה הזו בכל פגישה.

מה זה סעיף 46?

סעיף 46 לפקודת מס הכנסה קובע שמי שתרם כסף למוסד ציבורי שקיבל אישור מרשות המסים זכאי לזיכוי ממס הכנסה. במילים פשוטות: חלק מהתרומה חוזר לתורם, דרך הפחתה במס שהוא משלם.

האישור ניתן למוסד עצמו, בדרך כלל עמותה או חברה לתועלת הציבור, אחרי שרשות המסים בחנה את פעילותו. הוא ניתן לתקופה מוגדרת ומתחדש מעת לעת, ולכן עמותה שהייתה מוכרת לפני כמה שנים לא בהכרח מוכרת היום.

כדאי להכיר את ההבדל בין זיכוי לניכוי. ניכוי מקטין את ההכנסה שעליה מחשבים את המס. זיכוי מקטין את המס עצמו, ישירות. סעיף 46 נותן זיכוי, ולכן כל תורם שמשלם מס מקבל בחזרה את אותו אחוז, בלי קשר למדרגת המס שלו.

כמה כסף חוזר לתורם?

• יחידים, כולל עצמאים ועסקים שאינם חברה בע"מ: זיכוי של 35% מסכום התרומה.
• חברות בע"מ: זיכוי לפי שיעור מס החברות, שעומד היום על 23%.

לדוגמה, אדם שתרם 1,000 ש"ח יקבל זיכוי של 350 ש"ח, כך שהתרומה עלתה לו בפועל 650 ש"ח. חברה שתרמה 10,000 ש"ח תקבל זיכוי של 2,300 ש"ח.

יש סכום מינימום? ויש תקרה?

כן, לשניהם. כדי לקבל זיכוי, סך התרומות המוכרות בשנת המס צריך לעבור סכום מינימלי, שעומד על 207 ש"ח בשנים 2024 עד 2026. הסכום נספר על כל התרומות המוכרות בשנה יחד, כך שכמה תרומות קטנות למוסדות שונים יכולות לעבור את הסף ביחד.

התקרה היא 30% מההכנסה החייבת של התורם, או תקרה שנתית קבועה של 10,354,816 ש"ח בשנת 2026, לפי הנמוך מביניהם. מי שתרם יותר מהתקרה לא מפסיד: את היתרה אפשר להעביר לשלוש שנות המס הבאות.

הסכומים מתעדכנים מדי שנה, ולכן לפני תרומה גדולה כדאי לבדוק את הנתון העדכני באתר רשות המסים.

דוגמה מלאה: איך נראה החישוב

נניח שדנה, שכירה, תרמה במהלך השנה שלוש תרומות קטנות: 80 ש"ח, 70 ש"ח ו-100 ש"ח, לשלושה מוסדות מוכרים שונים. כל תרומה לבדה נמוכה מהסכום המינימלי, אבל יחד הן מגיעות ל-250 ש"ח ועוברות את הסף. דנה תקבל זיכוי של 35% על כל הסכום, כלומר 87.5 ש"ח.

ועכשיו דוגמה גדולה יותר. יוסי, שהכנסתו החייבת בשנה היא 120,000 ש"ח, תרם 40,000 ש"ח. התקרה שלו היא 30% מההכנסה, כלומר 36,000 ש"ח. על הסכום הזה הוא יקבל השנה זיכוי של 12,600 ש"ח, ואת 4,000 השקלים שנותרו יוכל להעביר לשנים הבאות.

איך בודקים שעמותה מוכרת לפי סעיף 46?

לא כל עמותה רשומה מחזיקה באישור סעיף 46. הדרך הבטוחה לבדוק היא באתר רשות המסים, בשירות "אישור תרומה" שבאתר gov.il. מחפשים לפי שם המוסד או מספרו, ורואים אם יש לו אישור ועד איזו שנה הוא בתוקף.

סימן נוסף הוא הקבלה. קבלה על תרומה מוכרת מציינת שהמוסד מאושר לפי סעיף 46. אם אין אישור כזה, התרומה עדיין יכולה להיות חשובה מאוד, אבל היא לא תזכה בהטבת מס.

איך מקבלים את הזיכוי בפועל?

שכירים וגמלאים

רשות המסים עברה לדיווח מקוון. מוסדות ציבוריים מדווחים על התרומות שקיבלו, והן מופיעות באזור האישי של התורם באתר רשות המסים. משם יש שתי דרכים לקבל את הזיכוי כבר במהלך השנה:

• דרך המעסיק: אם תוכנת השכר של המעסיק מחוברת למערכת "תרומות ישראל", מאשרים לו באזור האישי לקבל את המידע, והזיכוי מופיע ישירות בתלוש. המעסיק רואה רק את הסכום המצטבר, בלי פירוט של המוסדות.
• בתיאום מס מקוון באתר רשות המסים. כשהמוסד כבר דיווח על התרומה, אין צורך לצרף קבלות.

עצמאים

עצמאים מקבלים את הזיכוי במסגרת הדוח השנתי. הוא נלקח בחשבון בשומה הסופית, ולא מנוכה מהמקדמות במהלך השנה.

שכחתם לבקש? יש שש שנים

מי שתרם ולא קיבל זיכוי יכול להגיש בקשה להחזר מס אחרי סוף שנת המס, עד שש שנים אחורה. לכן כדאי לשמור את הקבלות, גם אם נראה שאין בהן צורך כרגע.

איך יודעים שהקבלה תקינה?

רוב הקבלות היום דיגיטליות. כדי שקבלה כזו תוכר, העמותה צריכה להנפיק אותה בתוכנה שרשות המסים אישרה להנפקת קבלות. אם יש ספק, אפשר לבקש מהעמותה את מספר החברה שמנפיקה עבורה את הקבלות, ולבדוק אותו באתר רשות המסים.

קבלה דיגיטלית שמגישים ידנית צריכה לכלול את הכיתוב "מסמך ממוחשב" ואת פרטי התורם. ובתרומות גדולות, במיוחד בהמחאות, רשות המסים עשויה לבקש גם דפי חשבון בנק, לכן כדאי לשמור אותם.

למה כדאי לחשוב על זה לפני סוף השנה?

הזיכוי מחושב לפי שנת המס, מינואר ועד דצמבר. תרומה שניתנה ב-31 בדצמבר נספרת לאותה שנה, ותרומה שניתנה יום אחר כך נספרת לשנה הבאה. לכן הרבה תורמים, ובמיוחד עסקים, מרכזים את התרומות שלהם לקראת סוף השנה, כשהם כבר יודעים מה ההכנסה השנתית שלהם ומה התקרה.

מי שמקבל את הזיכוי דרך המעסיק ייהנה ממנו מהר יותר אם יתאם אותו במהלך השנה. ומי שמגיע לתרומות רק בדצמבר עדיין יכול לקבל את מלוא הזיכוי, דרך החזר מס או הדוח השנתי, אחרי שהשנה נסגרת.

וגם לעמותות ולמיזמים זה רלוונטי: התקופה שלפני סוף השנה היא הזמן הטבעי לפנות לתורמים, להזכיר להם שהתרומה מוכרת לצרכי מס ולהסביר כמה היא תעלה להם בפועל.

מה לא מזכה בזיכוי?

הזיכוי ניתן על תרומה בכסף בלבד. שעות התנדבות, עבודה או שירות מקצועי שניתנו בחינם, חשובים ככל שיהיו, לא מזכים בזיכוי לפי סעיף 46.

ולגבי בני זוג: כשאחד מהם תורם, הזיכוי יכול להינתן לכל אחד מהם, והם בוחרים מי ינצל אותו. זה שימושי כשלאחד מבני הזוג יש הכנסה חייבת גבוהה יותר.

ומה זה אומר למיזם חברתי חדש?

כאן מתחיל האתגר של יזמים חברתיים רבים. אישור סעיף 46 ניתן למוסד ציבורי שכבר פועל, והדרך מהקמת עמותה ועד קבלת האישור לוקחת זמן. בתקופה הזו מיזם חדש מתקשה לגייס כסף, כי תורמים רבים, ובמיוחד עסקים וקרנות, מעדיפים לתרום כשיש הטבת מס.

אלומות נבנתה בדיוק בשביל הפער הזה. היזם מקים את המיזם בתוך עמותת אלומות, ומקבל מעטפת ארגונית, פיננסית ומשפטית מלאה בלי צורך בהקמת עמותה. התרומות למיזם מוכרות לצרכי מס בארץ לפי סעיף 46, בארה"ב דרך PEF ובמדינות נוספות דרך JGIVE.

חשוב לנו לדייק: אלומות אינה צינור להעברת תרומות ואינה משאילה את אישור סעיף 46 שלה. כל מיזם הוא חלק מפעילות העמותה ומתנהל כמשק תקציבי סגור. התרומות מתקבלות ומנוהלות במסגרת אלומות, בפיקוח ובבקרה, והכספים משמשים אך ורק למטרה החברתית שאושרה.

שאלות נפוצות

כמה מקבלים בחזרה על תרומה של 500 ש"ח?

אדם שתרם 500 ש"ח למוסד מוכר יקבל זיכוי של 35%, כלומר 175 ש"ח, בתנאי שסך התרומות המוכרות שלו באותה שנה עבר את הסכום המינימלי.

אפשר לקבל זיכוי על תרומה מלפני כמה שנים?

כן. אפשר להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה, בצירוף הקבלות.

מי שלא משלם מס יקבל זיכוי?

הזיכוי מקטין מס שהתורם חייב בו, ולכן מי שאין לו הכנסה חייבת במס לא ייהנה ממנו. הזיכוי ניתן על כל ההכנסות החייבות ולא רק על משכורת, כך שגם הכנסה מריבית או מרווחי הון יכולה להיחשב.

תרומה דרך אתר גיוס המונים מוכרת לצרכי מס?

זה תלוי במי שמקבל את הכסף. כשהקמפיין מחובר ישירות למוסד שמחזיק באישור סעיף 46, והמוסד מנפיק קבלה על שמו, התרומה מוכרת. כשהכסף עובר לאדם פרטי או לגוף שאינו מאושר, היא לא מוכרת. לפני שתורמים, כדאי לבדוק על שם מי תצא הקבלה.

תרומה למיזם שפועל באלומות מוכרת לצרכי מס?

כן. תרומה למיזם באלומות היא תרומה לעמותת אלומות, ומוכרת לצרכי מס לפי סעיף 46. אפשר להכיר את כל המיזמים ולבחור במי לתמוך.

יש לכם רעיון למיזם חברתי ואתם לא רוצים להיתקע בבירוקרטיה? ספרו לנו על המיזם.

המידע במדריך הוא מידע כללי, מעודכן לשנת 2026, ואינו מחליף ייעוץ מס אישי.

→ לכל הכתבות